標準原価計算の原価管理機能の有用性喪失に関して，理論と実務の間にギャップが存在している。本稿では，1950年代以降に行われた標準原価計算の郵送質問票を用いた実態調査・実証研究を検討し，日本企業の標準原価計算にはどのような特徴があるのかを明らかにする。そのうえで，標準原価計算のレレバンス・ロストの理論・実務ギャップの解消に向けた2つの新たな理論仮説を提示する。